Данная информация будет интересна руководителям и главным бухгалтерам, работающим в соответствии с требованиями законодательства

Вопрос

Высококвалифицированный специалист (нерезидент Республики Беларусь) оказывает белорусской организации за вознаграждение «роялти» - предоставляет право пользования правами на объекты авторского права, включая произведения науки; предоставляет информацию касающуюся его коммерческого опыта в области рекламы и маркетинга (в том числе ноу-хау).

При этом правообладатель - белорусская организация имеет право на переданную ей автором исключительную информацию в области рекламы и маркетинга для конкретной организации с учетом коммерческого опыта физического лица-нерезидента.

Какие особенности правовой основы и налогообложения (с учетом международного права) необходимо учесть при получении белорусской организацией роялти от нерезидента- высококвалифицированного физического лица?

Ответ

В Республике Беларусь отношения, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства (авторское право) регулирует Закон Республики Беларусь «Об авторском праве и смежных правах» от 17.05.2011г. №262-З, (далее -Закон об авторском праве).

Автор – физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение (Ст. 4 Закона об авторском праве).

Согласно Ст. 5. Закон об авторском праве, авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, существующие в какой-либо объективной форме: на территории Республики Беларусь, независимо от гражданства авторов и их правопреемников; за пределами Республики Беларусь, и признается за авторами – гражданами Республики Беларусь и их правопреемниками; за пределами Республики Беларусь, и признается за авторами – гражданами других государств и их правопреемниками в соответствии с международными договорами Республики Беларусь.

При предоставлении на территории Республики Беларусь охраны произведению в соответствии с международными договорами Республики Беларусь обладатель авторского права на произведение определяется по законодательству государства, на территории которого имели место действие или событие, послужившие основанием для обладания авторским правом (п. 2. Ст 5 Закона об авторском праве).

В соответствии со Ст.6 Закона об авторском праве, в Республике Беларусь авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности, независимо от назначения и достоинства произведений, а также способа их выражения. Авторское право распространяется как на обнародованные, так и на необнародованные произведения, существующие в какой-либо объективной форме, в т.ч.: письменной (рукопись, машинопись, нотная запись и др.); устной (публичное произнесение, публичное исполнение и др.); звуко- или видеозаписи (механическая, магнитная, цифровая, оптическая и др.); изображения (рисунок, эскиз, картина, карта, план, чертеж, кино-, теле-, видео-, фотокадр и др.); объемно-пространственной (скульптура, модель, макет, сооружение и др.); электронной, в том числе цифровой; в иной форме.

В соответствии с 5. Ст 6  Закона об авторском праве, объектами авторского права являются, в т.ч: литературные произведения (книги, брошюры, статьи и др.); аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеофильмы, диафильмы и др.); произведения прикладного искусства и дизайна; произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографические произведения, в том числе произведения, полученные способами, аналогичными фотографии; карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, картографии и другим наукам; произведения науки (монографии, статьи, отчеты, научные лекции и доклады, диссертации, конструкторская документация и др.); иные произведения.

Согласно п.1 и п.2 Ст. 8. Закона об авторском праве авторское право, на произведение возникает в силу факта его создания. Для возникновения и осуществления авторского права не требуется соблюдение каких-либо формальностей.

Согласно п.1 и п.2. Ст. 16. Закона об авторском праве, автору в отношении его произведения или иному правообладателю принадлежат исключительное право на произведение, а также иные имущественные права в случаях, предусмотренных настоящим Законом. Исключительное право на произведение означает право автора или иного правообладателя использовать произведение по своему усмотрению в любой форме и любым способом. При этом автору или иному правообладателю принадлежит право разрешать или запрещать другим лицам использовать произведение.

Использованием произведения признаются: воспроизведение произведения; распространение оригинала или экземпляров произведения посредством продажи или иной передачи права собственности. Если оригинал или экземпляры правомерно опубликованного произведения введены с разрешения автора или иного правообладателя в гражданский оборот на территории Республики Беларусь посредством их продажи или иной передачи права собственности, то допускается их дальнейшее распространение на территории Республики Беларусь без согласия автора или иного правообладателя и без выплаты им вознаграждения, за исключением случаев, предусмотренных статьей 18 настоящего Закона; прокат оригинала или экземпляров произведения, за исключением оригинала или экземпляров компьютерной программы, если только сама компьютерная программа не является основным объектом проката; импорт экземпляров произведения, включая экземпляры, изготовленные с разрешения автора или иного правообладателя; публичный показ оригинала или экземпляров произведения; публичное исполнение произведения; передача произведения в эфир; передача произведения по кабелю; иное сообщение произведения для всеобщего сведения; перевод произведения на другой язык; переработка произведения для создания производного произведения; иные возможные способы использования произведения.

Исходя из Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002г. №166-З (далее — Общая часть налогового кодекса), налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, простое товарищество, доверительный управляющий, иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительство иностранной организации, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которые в силу настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст 30 Общей части налогового кодекса).

С учетом п.1.4.Ст.33 Общей части налогового кодекса, местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если  покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении, в т.ч. получения, поддержания в силе патентов, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, перехода прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением услуг, указанных в абзаце одиннадцатом настоящей части; реализации (передачи) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением услуг, указанных в абзаце одиннадцатом настоящей части; оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в абзаце одиннадцатом настоящей части, представлению информации, дизайнерских услуг (включая услуги по разработке дизайн-макетов), услуг в сфере обучения (образования), при которых получение образования осуществляется в дистанционной форме получения образования, выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ; оказания услуг по предоставлению дискового пространства для размещения информации на сервере и (или) услуг по его техническому обслуживанию, услуг по проектированию, разработке, оформлению и модификации веб-страниц, созданию баз данных, обеспечению доступа к ним; оказания услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях (потребителях); оказания услуг лицом, привлекающим от своего имени для основного участника договора (контракта) либо от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ (оказания услуг), предусмотренных настоящим подпунктом; оказания услуг в электронной форме.

В соответствии с п.3 Ст 33 Общей части налогового кодекса, для целей настоящей статьи Налогового кодекса используются следующие термины и их определения:

консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;

маркетинговые услуги – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров (работ, услуг), оказываемые в целях принятия мер по созданию необходимых экономических условий для производства и обращения товаров (работ, услуг), включая их характеристику, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;

рекламные услуги – услуги по созданию, распространению и размещению (с помощью любых средств и в любой форме) информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам;

услуги в электронной форме – услуги, оказанные иностранной организацией через глобальную компьютерную сеть Интернет (далее в настоящей статье – сеть Интернет) автоматизированно с использованием информационных технологий, в том числе с привлечением иностранного посредника в расчетах;

услуги по обработке информации – услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и представлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

услуги по представлению информации – услуги по представлению информации (ознакомлению с информацией), запрашиваемой заказчиком.

В соответствии с п.1. Ст 153 Налогового кодекса (Особенная часть) плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица, под которыми понимаются граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства.

Доходы, полученные физическим лицом от белорусских организаций, подлежат налогообложению в Республике Беларусь в порядке и по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом, если иное не предусмотрено международным договором Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения.

Обращаем внимание, что со странами ЕС - Республика Беларусь имеет международные договора (Соглашения) в области налогообложения, кроме того, согласно Ст. 3. Закона об авторском праве - если международным договором Республики Беларусь установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора.

Профессиональный консультант

в области международного бизнеса

Хозеева Елена Сергеевна

20.01.2018г.